包装物押金逾期时计入，逾期未取的包装物押金应该如何处理？

啤酒的收取包装物押金逾期时计算缴纳增值税

一、背景介绍

随着环保意识的超过增强多地区开始实行包装物押金制度以促进包装物回收和再利用。在此类制度下消费者购买饮料时需支付一定数量的一年押金而在回收包装物时消费者可以将押金收回。在实际操作中，经常出现押金未能及时退还的计征情况。部分消费者出于各种起因未有及时返还空瓶，致使企业需要缴纳增值税的其他疑问逐渐浮现。本文将以法律角度探讨在啤酒包装物押金逾期时计算缴纳增值税的你好疑惑。

二、啤酒包装物押金与增值税的科目关系

啤酒包装物押金制度主要是为了鼓励消费者回收利用包装物并减少对环境的消费税污染。押金作为一种代价或保证金，是消费者在购买商品时支付的并入一笔费用，是消费者享有的对于权益。从法律意义上说，押金并非额外的黄酒销售款，而是一种债权关系。

增值税是一种依据商品或劳务增加值征税的酒类税收制度，是对商品生产环节中增加的产品价值实征税。增值税适用于在一定时期内，在境内销售货物、提供应税劳务以及从境外进口货物等表现。对企业而言，增值税是一种经营税负。 啤酒包装物押金与增值税之间的以外关系应实明确界定。

三、啤酒包装物押金逾期是不是计入增值税基数

1. 押金逾期退还是不是计入应税销售收入

一般情况下押金逾期未退还不属于应税销售收入。押金在业务层面上不是销售款，是消费者购买商品时支付的征收一种保证金或代价。只有当消费者拿到商品，不退还包装物押金的没收情况下，押金才可能被视为特殊的处理销售收入，需要计入应税销售收入中。

2. 押金逾期视为欠款属于应税销售收入

假若企业需求消费者退还包装物押金作为商品售后的有人一种途径，但消费者逾期未能退还押金，则可以将押金视为对企业的增值税率债权未清偿，即未收回的用的销售款。在此类情况下，押金逾期能够计入应税销售收入中依照增值税法的应付款规定计算缴纳增值税。

四、啤酒包装物押金逾期计算缴纳增值税的解释途径

依照增值税法，企业向消费者销售商品时计税价格为增值税销售额。对押金逾期退还未完成的日常情况，能够将押金视为欠款或应收账款。即按照应收账款计税公式计税价格为应税销售额，公式为：应税销售额 = 销售总额 - 税额/(1 税率)。

在计算缴纳增值税时，需要明确以下几个要点：

1. 销售总额：即企业销售商品所得到的活动全部钱款，不包含押金。消费者购买商品时支付的取得押金应单独列明，不能计入销售总额。

2. 所得税率：按照《中华人民共和国增值税法》的比照规定，不同行业的无法增值税税率不同，啤酒行业的应付增值税税率为13%。

3. 应税销售额：押金逾期退还未完成的结转情况下，可将押金视为欠款或应收账款，计算缴纳增值税时，依照应收账款计税公式，将销售总额除以1加税率的评论倒数，即可得到应税销售额。

五、总结

在啤酒包装物押金逾期时计算缴纳增值税的纳税疑问中，需要明确押金的性质和欠款的认定方法。要是企业请求消费者退还包装物押金作为商品售后的企业所得税一种办法，但消费者未能及时退还押金，则可将押金视为欠款或应收账款。在计算缴纳增值税时应将销售总额除以1加税率的倒数，得到应税销售额。