逾期90天转表外利息产生的增值税：科目核算与处理规定

逾期90天转表外增值税

在中国，逾期90天转表外增值税是指企业在办理增值税发票时，超过了90天的日起开票时间，无法按照正常的以内增值税申报程序进行申报和开具发票，而需要按照特殊的结息办理方式进行。逾期90天转表外增值税是一种违规行为，企业需要承担相应的继续法律责任。

首先，根据《中华人民共和国税收征管法》和其他相关法律法规的计入规定，企业在进行增值税申报和开具发票时，要严格按照规定的损益时间进行办理。如果企业超过90天没有办理增值税申报和开具发票的不含情况，就需要将这部分税款转为表外增值税。

其次，转表外增值税是税务机关对违规企业采取的本金一种处罚措。对于逾期90天以上未纳税的产生的企业，税务机关会根据相关法律法规对其进行处罚。一般情况下，税务机关会依法对企业进行罚款，并采取其他措要求企业补缴逾期未缴纳的核算增值税款。同时，税务机关也会对企业进行追缴利息和滞纳金的计算处罚。

再次，逾期90天转表外增值税对企业经营活动有一定的金额影响。一方面，企业需要承担罚款和其他处罚措，增加了企业的发放贷款成本和负担。另一方面，逾期90天转表外增值税可能会给企业带来不良的到期信用记录，对企业的展期信誉和声誉产生负面影响。这可能会影响企业的下同经营活动和与其他企业的天后合作关系。

最后，为了避免逾期90天转表外增值税的收回发生，企业应当建立健全的应计增值税管理制度，确保按时申报和开具发票。企业还应关注税务机关发布的停止相关政策和法律法规的纳入变化，及时调整并遵守相关要求。同时，企业也可以积极主动与税务机关合作，加强税务风险管控，减少逾期转表外增值税的计提发生。

应收未收利息需要交增值税吗

根据《中华人民共和国增值税法》第一条规定，增值税是国家对商品销售和加工、修理修配劳务承包、进口货物及加工修复进口货物征收的仍未一种营业税。根据该法律的科目规定，应收未收利息属于金融服务行业的该笔一种，而金融服务业是增值税征税围之外的已经免征增值税的扣除行业之一。因此，应收未收利息不需要交纳增值税。

根据《财政部国家税务总局关于金融业增值税政策的我们通知》，金融服务业主要包括银行、证券、保险、担保、典当等金融机构提供的应交利息、手续费、保险费等服务。其中，利息是指金融机构接受贷款、存款所支付的结转报酬，而应收未收利息正是指借款方应当支付的归还但是未收取的系统利息。

根据以上规定，应收未收利息属于金融服务业畴，其盈利主要是通过提供贷款和接收贷款的当日过程中所获取的自动利息收入。根据中华人民共和国《企业所得税法》第六条规定，金融机构取得的仍在贷款利息收入免征企业所得税。这也进一步说明金融服务业不需要交纳增值税。

因此，从法律角度来说，应收未收利息不需要交纳增值税。当然，具体情况还要根据相关法律法规的发放具体规定来判断，如果发生变化，应收未收利息是否需要交纳增值税也会相应调整。最好咨询相关专业人士或向当地税务机关咨询，以确保对税务问题的表内正确处理。

精彩评论

安麒 2023-12-22

金融企业是通过表外科目核算逾期贷款应收未收利息的，不管是发放贷款到期90天未收回，账内不再计提利息，计算机系统自动转入表外科目核算的应收未收利息。总结起来，贷款逾期90天产生的利息收入是计入营业收入的。

世奇 2023-12-22

贷款逾期90天未归还，系统于第90天当日日自动将该笔贷款转为非应计贷款。贷款转为非应计后，本金仍在原科目核算，利息结转至表外科目核算。根据族碧《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)规定，属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期。

沈世钧 2023-12-22

以上就是小编针对这个问题进行的解答，希望对您帮助，如果想了解学更多会计实操、税收实务问题，可以关注“中国会计网”公众号，进入会计实务交流群。

耍朋友嘛 2023-12-22

发放贷款到期(含展期，下同)90天后未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的。

我变成了一条狗 2023-12-22

考题贷款逾期90天未归还，系统于第90天当日日自动将该笔贷款转为非应计贷款。贷款转为非应计后，本金仍在原科目核算，利息结转至表外科目核算。需要注意的是，如果该笔表外利息收入已经进行过税前扣除，那么在计算增值税时可以扣除相应的税前扣除金额。 小结 对逾期90天转表外利息收入的记账及增值税处理规定的正确理解及实。

鹿岛 2023-12-22

贷款转为不良时，应将贷款本金转入“130呆滞贷款”科目核算，同时将表内利息冲转为表外利息。