逾期利息转表外时是否需要冲减增值税？逾期90天转表外的贷款利息收入增值税如何处理？

逾期转表外垫付增值税

在企业经营过程中，有时候由于各种原因，例如客户付款、资金周转紧张等，会导致企业的结息账上出现逾期未收的日起款。针对这种情况，企业可以选择将逾期款转为表外垫付，以应对短期资金压力。

表外垫付是指将逾期未收的应收款转为对外垫付，即企业先行垫付这部分款，待客户结清后再进行返还。但是需要注意的计入是，企业在进行表外垫付时，需要缴纳相关税费，其中包括增值税。

增值税是我国对增值发生的损益环节进行征税的以上一种税收。在逾期转表外垫付时，涉及到的无论增值税主要有两个环节：转让和退还。

首先是转让环节。企业将逾期款垫付给客户后，需要给客户开具发票，并根据发票金额支付相应的本金增值税。增值税的是否税率根据我国有关税法规定，在一般情况下为3%到17%之间的银行不等。企业在缴纳增值税时，需要按照实际支付的贷款增值税金额进行缴纳。

其次是退还环节。当客户结清逾期款后，企业需要将垫付的表内款返还给客户，并根据返还的利息金额退还相应的税务增值税。企业在进行增值税的不再缴纳时，可以按照实际的申报退还金额进行计算。

所以，逾期转表外垫付涉及到增值税的会计缴纳问题，企业需要根据实际情况支付相应的学税费。同时，企业在进行逾期转表外垫付时，应该注意及时垫付和及时返还，避免产生更多的只要税费负担。此外，在进行逾期转表外垫付时，企业可以与客户进行沟通和协商，以达到共赢的时间目标。

精彩评论

路 2023-11-17

(2)自结息日起满90日，如果利息未收到，应收利息转入表外核算，但不得冲减销税额，实际收到利息时，转入表内收入，不再缴纳增值税，否则会导致重复征税。第二十二条金融企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用作为实际成本，并按照各种专物资的种类进行明细核算。

爱儿 2023-11-17

金融企业的逾期利息收入，已超90天。会计上已计提的利息收入，需要计提缴纳增值税，作为企业所得税收入吗？ 问题:金融企业的逾期利息收入，已超90天。

晓蓉 2023-11-17

根据税务部门的相关规定，对于逾期90天以上的不良贷款，其利息不再需要缴纳增值税。因此，银行或金融机构在将逾期贷款转移至表外账务时，也应当同时申报减免相应的增值税。

王司图 2023-11-17

会计年度内在10至12月的时间围产生，且已入账的表内应收贷款利息余额，未满足逾期超过90天冲转条件且年决算损益结转前未从贷款主体收回的相关利息金额。

嘉森 2023-11-17

对已冲减利息收入应收未收利息的税务处理，应在应收未收利息以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税，在财务处理上，贷款利息逾期90天以上。

石石 2023-11-17

发放贷款到期(含展期，下同)90天后未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的。银行利息业务分三种情况:应计贷款:又分结息日收到，结息日未收到；非应计贷款:又分利息直接计入表外、表内转表外；表外息利收回。

雨涵 2023-11-17

银行的上述会计处理主要是基于谨性原则，无论本金还是利息只要有一逾期90天就视同贷款质量下降，银行收益可能面临不确定性。